Корректировка таможенной стоимости

В соответствии с ТК ЕАЭС таможенная стоимость при ввозе товаров на территорию Союза определяется в большинстве случаев декларантом или таможенным представителем, а в определенных случаях – таможенным органом.

В законодательству закреплены основные принципы определения таможенной стоимости товаров:

1. Сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации;
2. Процедуры определения должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов;
3. Таможенная стоимость товаров не определяется при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенную процедуру таможенного склада, таможенную процедуру уничтожения, таможенную процедуру отказа в пользу государства или специальную таможенную процедуру;
4. Используется валюта того государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины (так же, в установленных случаях производится перерасчет по соответствующему курсу валют);
5. Основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении (принцип приоритета первого метода определения стоимости).

Для определения таможенной стоимости применяется один из шести методов, установленных гл. 5 ТК ЕАЭС. Подробнее о применении выборе метода и обосновании расчетов написано в специальном разделе .

Рассчитанная таможенная стоимость фиксируется в декларации таможенной стоимости, являющейся неотъемлемой частью декларации на товары.

Под корректировкой таможенной стоимости понимается перерасчет, изменение таможенной стоимости товара инспектором, в случае несогласия со стоимостью, определенной декларантом или его представителем. В каких случаях происходит корректировка?

• цена товара ниже уровня риска, который установлен по соответствующему коду ТН ВЭД;
• у таможенного органа имеется информация, что цена товара выше уровня риска, но ниже статистических данных, то есть тех цен, по которым товары данного кода ТН ВЭД обычно ввозятся другими участниками внешнеэкономической деятельности;
• не обоснован выбор метода определения таможенной стоимости;
• более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;
• более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;
• технические ошибки при заполнении ДТС;
• наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров;

Для подтверждения таможенной стоимости инспектору необходимо представить:

• внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;
• учредительные документы покупателя ввозимых товаров;
• счет-фактура (инвойс);
• страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;
• банковские документы;
• договоры по перевозке;
• бухгалтерские документы;
• иные документы, свидетельствующие о подтверждении стоимости.

Обращаем Ваше внимание! Если документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость, показались инспектору подозрительными, он назначает более детальную проверку и запрашивает документ из перечня дополнительных. В указанном случае возможность корректировки становится наиболее вероятной.

Крайне аккуратно относитесь к своей обязанности представлять документы в таможню. Если чего-то из запрошенного инспектором у вас нет, обязательно составьте письмо с объяснением причин, почему вы не можете предоставить тот или иной документ. Отсутствие ответа за запрос документов по таможенной стоимости является самостоятельным основанием для корректировки таможенной стоимости.

Более подробной о проведении контроля и корректировке таможенной стоимости вы можете узнать в нашей специальной рубрике

Если все-таки таможенным инспектором принято решение о корректировке таможенной стоимости, такое решение может быть обжаловано в Арбитражном суде по месту нахождения таможенного органа.

Решение о корректировке стоимости зачастую сопровождается требованием об уплате таможенных платежей. Указанное требование так же подлежит оспариванию путем представления в суд вместе с Заявлением отдельного Ходатайства о приостановлении действия требования таможенного органа об уплате таможенных платежей и пеней (заявлением о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого требования).

Срок исковой давности для обращения в суд – 3 месяца со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.

В случае успешного разрешения дела, таможенные органы производят перерасчет таможенной стоимости и осуществляют возврат излишне уплаченных декларантом сумм, а кроме того, возмещают декларанту все понесенные им расходы на обжалование неправомерного решения.

Почему необходимо обжаловать решение таможни о КТС?

• зачастую таможенная стоимость корректируется на небольшие суммы, однако при осуществлении регулярных поставок товара постоянные доначисления перерастут в значительный объем;
• не нужно забывать, что у таможенных органов есть показатели по взысканным таможенным платежам, и в погоне за результатом таможня часто принимает неправомерные решения;
• суд достаточно объективно подходит к разрешению вопросов о корректировке стоимости; при знании судебной практики и наличии опыта доказывания (порядок и объем представления документов, объяснение процесса ценообразования) решение будет вынесено в пользу декларанта; «На формирование рыночной цены может оказывать влияние система факторов, в том числе: технические, функциональные и качественные характеристики товара, коммерческие условия сделки, налоги страны импорта, и прочие. Эти причины могут привести к объективным расхождениям в уровне цен на один и тот же товар…» (Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 июля 2017 г. по делу № А56-25806/2017)
• положительная практика в конечном счете снижает расходы для декларанта, позволяя создать прецедент и избежать возможных доначислений в будущем.

Для правильного разрешения дела необходимо обладать отличными знаниями законодательства и судебной практики. Сотрудники правового отдела таможенных органов так же обладают достаточным объемом компетенции в своей области, поэтому опыт работы таможенного юриста и сильная доказательная база станут залогом для победы в судебном споре.

Юристы «Юнитрейд» более 10 лет успешно оспаривают решения таможенных органов в Арбитражных судах. Нашими специалистами сформирована положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о КТС во многих регионах России, а так же на уровне Верховного Суда Российской Федерации. В каждом конкретном случае корректировки мы изучаем бизнес-процессы клиента, анализируем документы и предлагаем индивидуальное решение вопроса.

Если Вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, мы оспорим решение в суде, что позволит вернуть Вам излишне уплаченные таможенные платежи и возместить расходы.

Заявленную таможенную стоимость товара сравнивают с контрольным уровнем стоимости (среднестатистической ценой ввезенных товаров с таким же кодом ТН ВЭД либо с профилем риска, построенным на основе статистических данных ФТС, а также сведений из внешних источников). Эти данные постоянно обновляются и едины для всех таможенных органов.

Разница между контрольной и реальной стоимостью товара может возникнуть по объективным причинам — например, вам удалось приобрести товар по хорошей цене либо существенно снизить стоимость перевозки. Однако бывают случаи, когда стоимость товара искусственно занижают, чтобы уменьшить таможенные платежи, и тогда претензии таможенных органов вполне обоснованны.

Если заявленная декларантом стоимость товара существенно отличается от «проходной» величины, таможенные органы отказываются ее принимать. Принимается решение о контроле таможенной стоимости (Порядок проведения контроля регулируется Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 № 42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза»).

Обращаем Ваше внимание!

С 01.07.2019 порядок заполнения деклараций будет регулироваться Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 № 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости».

Заполнение ДТС и расчет таможенной стоимости - ответственный и трудоемкий процесс, требующий наличия определенных знаний законодательства и практического опыта. Правильно заполнить ДТС Вам помогут наши брокеры, более 10 лет работающие в указанной области.

Постановление 13-го Арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу №А56-80493/2017

Суть дела: ООО «Джи-Эф Рус» ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товары - фильтры масляные, иные запчасти для гражданских авто, определив стоимость по 1-мй методу (по стоимости сделки с ввозимыми товарам), представив для обоснования соответствующие документы. Балтийской таможней вынесено решение о корректировке стоимости.

Требования: О признании незаконными решения Балтийской таможни о корректировке таможенной стоимости и обязании Таможни возвратить заявителю излишне уплаченные таможенные платежи, окончательный размер которых будет определен таможенным органом на стадии исполнения решения суда.

Решение суда: Решение Балтийской таможни о корректировке таможенной стоимости товаров признано недействительным. Балтийскую таможню обязать восстановить нарушенные права и законные интересы общества с ограниченной ответственностью «Джи-Эф Рус» путем возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей, взыскать госпошлину.

Вывод суда: Примененная сторонами внешнеторговой сделки цена ввозимых товаров не может быть отклонена по мотиву одного лишь несогласия таможенного органа с ее более низким уровнем в сравнении с ценами на однородные (идентичные) ввозимые товары или ее отличия от уровня цен, установившегося во внутренней торговле. Принимая во внимание публичный характер таможенных правоотношений, при оценке соблюдения декларантом данных требований Кодекса и Соглашения судам следует исходить из презумпции достоверности представленной информации, бремя опровержения которой лежит на таможенном органе.

Между тем таможенный орган в оспариваемом решении не указал, какие именно документы не были предоставлены декларантом, какие обстоятельства послужили основанием для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товаров.

Исходя из этого, сомнения таможенного органа в полноте и достоверности заявленной таможенной стоимости были устранены Обществом в полном объеме.

Таким образом, декларантом добросовестно исполнена обязанность по представлению необходимых и достаточных для подтверждения цены товара документов, которые позволяют установить согласованные сторонами указанного договора условия об ассортименте, количестве и цене поставляемых в рамках данной поставки товаров.

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.05.2018 по делу № А40-63043/18-79-679

Суть дела: ООО «Калипсо», ООО «ТЭС» ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товары - пищевые добавки и пищевые красители из Австрии определив стоимость по 1-мй методу (по стоимости сделки с ввозимыми товарам), представив для обоснования соответствующие документы. Можайским таможенным постом Московской областной вынесено решение о корректировке таможенной стоимости.

Требования: О признании недействительным решения Московской областной таможни о корректировке таможенной стоимости товаров требований об уплате таможенных платежей от 05.03.2018 г., об обязании восстановить нарушенные права.

Решение суда: Признать недействительными решения Московской областной таможни о корректировке таможенной стоимости товаров, требований об уплате таможенных платежей. Обязать Московскую областную таможню восстановить нарушенные права и законные интересы ООО «Калипсо», ООО «ТЭС», взыскать госпошлину.

Вывод суда: Общество при таможенном декларировании товаров представило достаточный и исчерпывающий перечень документов, который позволяет проанализировать сведения, влияющие на определение таможенной стоимости товаров, и в результате проверить полноту и достоверность заявленной таможенной стоимости, а дополнительные документы, запрошенные таможенным органом не имеют значение для таможенного оформления и определения таможенной стоимости товара.

В подтверждение заявленной таможенной стоимости Общество представило обязательные документы, установленные Перечнем документов и сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость, утвержденным Решением КТС № 376, которые были приложены к ДТ при их подаче. При этом каждый коммерческий и товаросопроводительный документ содержит тот объем информации, который необходим для идентификации согласования условий внешнеэкономической сделки.

Так, «подтверждения заказов» Поставщика содержат информацию о договоре, номере заказа Общества, дате поставки, сведения о товарах па ассортиментном уровне, их количестве и фасовке, весе, стоимости единицы товара и позиции, условиях оплаты и поставки, банковских реквизитах и иных данных, предусмотренных законодательством Австрии. Таможенным органом, в свою очередь, не представлено доказательств недействительности или фиктивности представленных документов.

Более подробно с судебными делами «Юнитрейд» в можете ознакомиться в нашей рубрике: судебная практика.

Контроль таможенной стоимости товаров – осуществляемая таможенным органом проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров)
Правовое регулирование: глава 44 ТК ЕАЭС; Глава 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ; Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» (указанный документ утрачивает силу с 01.07.2019); Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 № 42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза».
Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары, заполняется декларантом или представителем.
Обращаем Ваше внимание!
С 01.02.2019 формат и структура ДТС определяются в соответствии с Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.01.2018 № 4 «О структуре и формате декларации таможенной стоимости»
Перечень документов, подтверждающих заявленную стоимость указан по ссылке.
*В определенных случаях Таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС.
Как проводится контроль?
Таможенный контроль проводится по установленной форме (проверка документов, осмотр, досмотр, таможенная проверка и т.д.) таможенным органом с использованием информации в максимально возможной степени сопоставимой с имеющимися в отношении ввозимых товаров сведениями, включая сведения об условиях и обстоятельствах рассматриваемой сделки, физических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров, в том числе:

1. о сделках с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, полученная в том числе с использованием информационных ресурсов таможенных органов;
2. о биржевых котировках, биржевых индексах, ценах аукционов, сведения из ценовых каталогов.

В настоящее время контроль провидится с использованием Системы управления рисками (СУР).
Решение по результатам контроля
В результате контроля уполномоченное должностное лицо выносит решение:

• о возможности принятия заявленной декларантом таможенной стоимости;
• о запросе у декларанта дополнительных(ссылка) документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости;
• о необходимости корректировки таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или о необходимости применения другого метода определения таможенной стоимости.

Каковы признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров?
Нормативное регулирование и судебная практика выделяют основные признаки недостоверности:

• выявление несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость ввозимых товаров и содержащихся в одном документе, иным сведениям, содержащимся в этом или других документах;
• выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров при сопоставимых условиях их ввоза, ценой биржевых котировок, аукционов, ценовых каталогов;
• выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе сырьевых), из которых произведены (состоят) ввозимые товары;
• наличие взаимосвязи продавца и покупателя ввозимых товаров в сочетании с более низкой ценой ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров;
• наличие оснований полагать, что структура таможенной стоимости ввозимых товаров не соблюдена (например, к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, не добавлены либо добавлены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров, расходы на страхование и т.п.)

*Полный перечень признаков недостоверности на основе судебной практики подготовлен специалистами «Юнитрейд» и используется при анализе конкретных сделок участников ВЭД.
После выявления вышеуказанных признаков, таможенные органы запрашивают перечень дополнительных документов (бухгалтерских, регистрационных, отгрузочных и т.д.) и сведений, в том числе письменных пояснений. Декларант обязан ответить на указанный запрос!
Как видно из содержания, критерии недостоверности имеют сугубо оценочный характер, и в каждом конкретном случае таможенные органы будут искать любую возможность, чтобы вменить декларанту недостоверность.
Однако, грамотная защитная линия декларанта (порядок, объем и качество представляемых документов) поможет избежать осуществления корректировки таможенной стоимости, привлечения лица к административной ответственности и, как следствие, сократить издержки в связи с уплатой штрафных санкций и задержкой товара.
Что не считается недостоверным декларированием ?

1. ввозимые товары и ранее ввезенные товары являются идентичными, ввезены в рамках одного внешнеэкономического договора (контракта) при неизменных условиях сделки (в том числе в отношении цены товаров и условий их поставки);
2. если в отношении ранее ввезенных идентичных товаров таможенная стоимость товаров определена по методу определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), а так же, если подтверждена достоверность и полнота таких сведений;
3. таможенное декларирование ввозимых товаров осуществляется в регионе деятельности таможни, в регионе деятельности которой осуществлялось таможенное декларирование ранее ввезенных идентичных товаров;
4. в декларации на товары в отношении ввозимых товаров заявлен такой же регистрационный номер ранее ввезенных идентичных товаров;
5. срок с даты выпуска ранее ввезенных идентичных товаров до даты регистрации декларации на товары в отношении ввозимых товаров не превышает срока, определяемого СУР (но не более 180 календарных дней).

*Полный перечень признаков, указывающих на отсутствие недостоверности декларирования на основе судебной практики подготовлен специалистами «Юнитрейд» и используется при анализе конкретных сделок участников ВЭД.

По мотивированному обращению декларанта, поданному в виде электронного документа или документа на бумажном носителе, с разрешения таможенного органа сведения, заявленные в таможенной декларации, могут быть изменены (дополнены) до выпуска товаров, если к моменту получения обращения декларанта таможенный орган:

• не запросил документы и (или) сведения, подтверждающие заявленные сведения в декларации;
• не уведомил о месте и времени проведения таможенного досмотра;
• не принял решения о проведении таможенного осмотра;
• не назначил проведение таможенной экспертизы.

Для внесения изменений используется форма корректировки декларации на товары (КДТ), к которой прикладывается новая ДТС.
Например, декларант обнаружил, что при расчете таможенной стоимости забыл включить расходы на страхование товара при его транспортировке. В этом случае (если проверка таможенным инспектором еще не начата и указанное обстоятельство не выявлено) декларант имеет право подать КДТ и новую ДТС, в которой отразить указанные расходы.
Решение таможенного органа
В случае если представленные декларантом документы (в том числе дополнительные) не подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений и (или) не устраняют оснований для проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, таможенный орган выставляет требование о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в ДТС, а после выносит решение о внесении изменений в ДТС.
Как правило, после решения о внесении изменений в ДТС возбуждается административное расследование по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ (заявление декларантом недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров), либо решается вопрос о возбуждении уголовного дела.
Действия декларанта?
В случае, если инспектор принял решение о корректировке стоимости, у декларанта есть два варианта поведения:

• Добровольно провести корректировку (выбрать другой метод определения ТС);
• Бездействовать, и тогда таможенный инспектор самостоятельно произведет заполнение необходимых форм.

Понимая, что действие таможенного инспектора по корректировке может быть впоследствии обжаловано в суде, инспектора зачастую пытаются "убедить" декларанта самостоятельно провести корректировку. Если вы планируете отстаивать свою позицию в дальнейшем — не нужно соглашаться добровольно провести заполнение листа КТС.
Действия инспектора после отказа от добровольного внесения изменений ?
Если декларант после вынесения решения о корректировке в установленный срок не определяет таможенную стоимость иным методом, то таможенный инспектор самостоятельно делает это, заполняя специальную форму листа КТС.
После определения таможенной стоимости иным методом, возникает задолженность декларанта по доплате таможенных платежей. Часть этой задолженности инспектор погашает за счет средств депозита, принимая решение о зачете денежного залога. Если средств депозита не хватает, то инспектор выставляет требование на доплату.
Требование на доплату должно быть добровольно исполнено декларантом в установленный срок. Если этого не происходит, то инспектор производит принудительное взыскание (арест счетов, инкассо).

Выпуск товаров под обеспечение
Если таможенная проверка не может быть завершена в срок, допускается выпуск товаров до завершения процедуры проверки при условии, что уплачены таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в размере, исчисленном в декларации на товары, и предоставлено обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в установленном размере.
Размер обеспечения определяется таможенным органом в соответствии со ст.65 ТК ЕАЭС, исходя из стоимости товаров и физических характеристик, наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, которые могут быть уплачены в отношении указанного товара.

Обеспечение исполнения обязанности не предоставляется, если:

• Декларантом товаров выступает уполномоченный экономический оператор;
• Таможенные операции в отношении перемещаемых товаров от имени и по поручению декларанта осуществляет таможенный представитель, несущий солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов;
• Декларант одновременно отвечает условиям, установленным п. 6 ч. 3 ст. 55 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ

ректировки таможенной стоимости после выпуска (лист КТС-1), декларант получает от таможни требование на уплату таможенных платежей, которое должно быть добровольно исполнено декларантом, либо наступит принудительное взыскание.
Таможенная стоимость может быть скорректирована и во время проведения камеральных и выездных таможенных проверок.

Причины корректировки стоимости после выпуска?

1. Основная причина - в момент оформления не были установлены минимальные контрольные цены в отношении рассматриваемого товара. После принятия таких контрольных цен проводится проверка ранее выпущенных товаров — своего рода "акция".
2. Другой причиной корректировки после выпуска может быть обращение пристального внимания на деятельность конкретного декларанта, как при импорте товаров, так же может проводится корректировка стоимости при экспорте. Это может быть вызвано выявлением каких-либо других нарушений таможенного законодательства в работе декларанта.

Корректировка таможенной стоимости может быть проведена в течение 3-х лет после выпуска товаров.